o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Rozdział 1
Przepisy ogólne
1. Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o:
1) aktywnym podmiocie – rozumie się przez to podmiot spełniający jedno z następujących kryteriów:
a) mniej niż 50 % dochodu brutto podmiotu za poprzedni rok kalendarzowy stanowi dochód pasywny, przez który rozumie się przychody z dywidend i inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych, przychody ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychody z praw autorskich, praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, oraz mniej niż 50 % aktywów posiadanych przez podmiot w trakcie poprzedniego roku kalendarzowego stanowią aktywa, które przynoszą dochód pasywny lub są posiadane dla osiągania dochodu pasywnego,
b) czynności podmiotu obejmują głównie posiadanie, w całości lub w części, wyemitowanych akcji co najmniej jednej jednostki zależnej lub zapewnienie finansowania i świadczenia usług tym jednostkom zależnym, które prowadzą działalność w branżach lub sektorach innych niż działalność instytucji finansowej w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8; podmiot nie spełnia tego kryterium, jeżeli działa jako fundusz private equity, fundusz venture capital, fundusz typu leveraged buyout (LBO) lub jakikolwiek inny instrument inwestycyjny, którego celem jest nabycie lub finansowanie spółek, a następnie posiadanie udziałów w tych spółkach jako aktywów trwałych do celów inwestycji,
c) podmiot nie prowadził ani nie prowadzi działalności gospodarczej, jednakże inwestuje kapitał w aktywa z zamiarem prowadzenia działalności innej niż działalność instytucji finansowej w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8; podmiot nie spełnia tego kryterium, jeżeli upłynęły 24 miesiące od dnia utworzenia tego podmiotu,
d) podmiot nie był instytucją finansową w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8 przez ostatnie 5 lat oraz jest w trakcie procesu likwidacji aktywów lub reorganizacji z zamiarem kontynuowania lub wznowienia działalności w zakresie innym niż działalność instytucji finansowej w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8,
e) podmiot zajmuje się głównie transakcjami finansowymi lub zabezpieczającymi z podmiotami powiązanymi, które nie są instytucjami finansowymi w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8, lub na rzecz tych podmiotów powiązanych oraz nie zapewnia finansowania ani nie świadczy usług zabezpieczających na rzecz innego podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym, pod warunkiem że grupa tych podmiotów powiązanych prowadzi przede wszystkim działalność inną niż działalność instytucji finansowej w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8,
f) podmiot spełnia łącznie następujące kryteria:
został utworzony i działa w państwie rezydencji wyłącznie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych, sportowych lub edukacyjnych lub został utworzony i działa w tym państwie jako organizacja zawodowa, organizacja przedsiębiorców, izba handlowa, organizacja pracownicza, organizacja rolnicza lub ogrodnicza, organizacja obywatelska lub organizacja prowadzona wyłącznie w celu wspierania opieki społecznej,
jest zwolniony z podatku dochodowego w państwie rezydencji,
nie posiada udziałowców ani członków, którzy są właścicielami lub beneficjentami jego dochodu lub aktywów,
przepisy państwa rezydencji tego podmiotu lub jego dokumenty założycielskie nie pozwalają na przekazanie ani wykorzystanie jego dochodu lub aktywów na rzecz osoby prywatnej lub podmiotu niebędącego podmiotem prowadzącym działalność charytatywną, z wyjątkiem sytuacji, gdy takie przekazanie lub wykorzystanie jest dokonywane zgodnie z prowadzoną przez podmiot działalnością charytatywną, w ramach zapłaty wynagrodzenia za wykonane usługi lub zapłaty odzwierciedlającej wartość rynkową nabytego przez ten podmiot majątku,
przepisy państwa rezydencji tego podmiotu lub jego dokumenty założycielskie wymagają, aby w przypadku likwidacji lub rozwiązania tego podmiotu wszystkie jego aktywa zostały przekazane podmiotowi rządowemu w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 31 lub organizacji pożytku publicznego lub przypadły w udziale państwu rezydencji tego podmiotu lub jednostce terytorialnej niższego szczebla danego państwa;
2) kryptoaktywie – rozumie się przez to kryptoaktywo w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia 2023/1114;
3) oddziale – rozumie się przez to jednostkę, działalność lub biuro raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów, które są traktowane jako oddział zgodnie z prawem danego państwa albo które są w inny sposób regulowane zgodnie z prawem danego państwa jako odrębne od innych biur, jednostek lub oddziałów raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów, przy czym wszystkie jednostki, działalności lub biura raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów w jednym państwie traktuje się jako jeden oddział;
4) operatorze kryptoaktywów – rozumie się przez to dostarczającego usługi w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia 2023/1114, w tym wykonującego usługi w zakresie stakingu lub usługi w zakresie pożyczania kryptoaktywów, innego niż dostawca usług w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia 2023/1114;
5) osobie kontrolującej – rozumie się przez to beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
6) osobie raportowanej – rozumie się przez to osobę z państwa uczestniczącego inną niż:
a) podmiot, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 47,
b) podmiot będący podmiotem powiązanym podmiotu określonego w lit. a,
c) podmiot rządowy w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 31, organizacja międzynarodowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 19 lub bank centralny w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 3,
d) instytucja finansowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8 niebędąca podmiotem inwestującym w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 29 lit. b;
7) osobie z państwa uczestniczącego – rozumie się przez to osobę fizyczną lub podmiot będące rezydentem państwa uczestniczącego na podstawie przepisów prawa podatkowego tego państwa uczestniczącego, lub masę spadkową po osobie zmarłej, która była rezydentem państwa uczestniczącego, przy czym podmiot niemający rezydencji do celów podatkowych, z wyłączeniem trustu niebędącego aktywnym podmiotem, traktuje się jako rezydenta państwa, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu tego podmiotu;
8) państwie uczestniczącym – rozumie się przez to:
a) Rzeczpospolitą Polską oraz inne państwo członkowskie,
b) państwo lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o użytkownikach kryptoaktywów;
9) podmiocie – rozumie się przez to osobę prawną, jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej lub trust, a także umowę, w szczególności spółki cywilnej, na podstawie której strony, które ją zawarły, zamierzają wspólnie realizować określone w niej cele lub zadania;
10) podmiocie powiązanym – rozumie się przez to podmiot kontrolowany przez inny podmiot lub podmioty pozostające pod wspólną kontrolą, przy czym w celu ustalenia podmiotu kontrolowanego przez inny podmiot lub podmiotu pozostającego pod wspólną kontrolą przyjmuje się, że kontrola obejmuje ponad 50 % bezpośredniego lub pośredniego udziału w prawie głosu na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu lub w kapitale tego podmiotu;
11) procedurach z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu – rozumie się przez to określone w przepisach o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu oraz w wewnętrznych procedurach raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów zasady stosowania przez tych raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów środków bezpieczeństwa finansowego wobec klienta;
12) raportowanej detalicznej transakcji płatniczej – rozumie się przez to transfer raportowanych kryptoaktywów w zamian za towary lub usługi o wartości przekraczającej równowartość 50 000 dolarów amerykańskich;
13) raportowanej transakcji – rozumie się przez to transakcję wymiany oraz transfer raportowanych kryptoaktywów;
14) raportowanym kryptoaktywie – rozumie się przez to kryptoaktywo inne niż:
a) cyfrowa waluta fiat emitowana przez bank centralny w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 3 lub inną władzę monetarną,
b) pieniądz elektroniczny w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 26a,
c) kryptoaktywo, w odniesieniu do którego raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów określił, że nie można go stosować do celów płatności lub inwestycji;
15) raportującym dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów – rozumie się przez to dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia 2023/1114 oraz operatora kryptoaktywów, którzy dokonują transakcji wymiany na rzecz lub w imieniu użytkownika raportowanego świadcząc:
a) usługę w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia 2023/1114 lub
b) usługę w zakresie stakingu, lub
c) usługę w zakresie pożyczania kryptoaktywów;
16) TIN – rozumie się przez to numer identyfikacyjny podatnika lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru, stosowany przez państwo rezydencji do identyfikacji osoby fizycznej lub podmiotu w celach podatkowych, w tym NIP lub PESEL;
17) transferze – rozumie się przez to transakcję polegającą na przeniesieniu raportowanego kryptoaktywa z adresu lub na adres kryptoaktywa jednego użytkownika kryptoaktywów lub z rachunku lub na rachunek jednego użytkownika kryptoaktywów, będący innym rachunkiem niż rachunek prowadzony przez raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów na rzecz tego samego użytkownika kryptoaktywów, o ile raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów nie może określić, na podstawie wiedzy dostępnej raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów w momencie transakcji, że dana transakcja jest transakcją wymiany;
18) truście (trust) – rozumie się przez to trust w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 24 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
19) udziale w kapitale – rozumie się przez to:
a) udział w kapitale lub zyskach – w przypadku spółki osobowej będącej instytucją finansową w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8,
b) udział w kapitale rozumiany jako udział posiadany przez osobę traktowaną jako założyciel lub beneficjent trustu lub inną osobę fizyczną sprawującą ostateczną lub faktyczną kontrolę nad trustem, przy czym osoba raportowana będzie traktowana jako beneficjent trustu, jeżeli taka osoba raportowana posiada prawo do otrzymywania bezpośrednio lub pośrednio, w tym za pośrednictwem pełnomocnika, obowiązkowej wypłaty z trustu lub może otrzymywać, bezpośrednio lub pośrednio, wypłaty uznaniowe z trustu
w przypadku trustu będącego instytucją finansową w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8;
20) użytkowniku kryptoaktywów – rozumie się przez to:
a) osobę fizyczną lub podmiot, którzy są klientem raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów na potrzeby dokonywania raportowanych transakcji,
b) osobę fizyczną lub podmiot, w imieniu lub na rzecz których inna osoba fizyczna lub podmiot niebędący instytucją finansową w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 8 lub raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów występują w roli użytkownika kryptoaktywów jako przedstawiciel, powiernik, pełnomocnik, osoba upoważniona do podpisywania dokumentów, doradca inwestycyjny lub pośrednik, przy czym tej innej osoby fizycznej i podmiotu występujących w roli użytkownika kryptoaktywów nie uważa się za użytkownika kryptoaktywów,
c) klienta będącego kontrahentem akceptanta w odniesieniu do raportowanych detalicznych transakcji płatniczych – w przypadku gdy raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów świadczy, w imieniu lub na rzecz akceptanta, usługę polegającą na przeprowadzeniu raportowanych detalicznych transakcji płatniczych, oraz ma obowiązek zweryfikowania tożsamości takiego klienta w związku z raportowaną detaliczną transakcją płatniczą zgodnie z procedurami z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu;
21) użytkowniku raportowanym – rozumie się przez to użytkownika kryptoaktywów będącego osobą raportowaną;
22) walucie fiat – rozumie się przez to oficjalną walutę państwa, emitowaną przez państwo lub wyznaczone przez państwo bank centralny w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 3 lub inną władzę monetarną, w postaci banknotów lub monet lub w postaci cyfrowej waluty, w tym rezerwy bankowe, przy czym pojęcie to obejmuje również pieniądze banków komercyjnych oraz instrumenty pieniądza elektronicznego, w tym pieniądz elektroniczny w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 26a.
2. Wartość, o której mowa w ust. 1 pkt 12, przelicza się na złote według średniego kursu walut ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy roku kalendarzowego, za który przekazywana jest informacja, o której mowa w art. 88l ust. 1.
3. Przez transakcję wymiany, o której mowa w ust. 1 pkt 13, 15 i 17, rozumie się nabycie lub sprzedaż raportowanych kryptoaktywów oraz wymianę w ramach jednego rodzaju raportowanego kryptoaktywa albo w ramach wielu rodzajów raportowanych kryptoaktywów.
Pełna treść aktu: o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.