Art. 10a. Przeciwdziałanie unikaniu obowiązków FATCA

1. Jeżeli raportująca polska instytucja finansowa lub inny podmiot zawiera porozumienie sprzeczne w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy lub Umowy FATCA, którego głównym celem lub jednym z głównych celów jest uniknięcie wykonywania obowiązków w zakresie identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych wynikających z ustawy lub Umowy FATCA, a sposób działania był sztuczny, uznaje się na potrzeby obowiązków wynikających z ustawy lub Umowy FATCA, że takie porozumienie nie zostało zawarte.

2. Sposób działania nie jest sztuczny, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności należy przyjąć, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami zastosowałby ten sposób działania w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

3. Przez porozumienie, o którym mowa w ust. 1, rozumie się czynność podejmowaną lub zespół czynności podejmowanych w celu uniknięcia wykonywania obowiązków w zakresie identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych.

Komentarz do Art. 10a.

Przepis określa, kiedy porozumienie zawarte przez raportującą polską instytucję finansową lub inny podmiot jest pomijane przy wykonywaniu obowiązków wynikających z ustawy lub Umowy FATCA. Dotyczy to porozumienia, które w danych okolicznościach jest sprzeczne z przedmiotem lub celem tych regulacji, a jego głównym celem albo jednym z głównych celów jest uniknięcie obowiązków związanych z identyfikowaniem amerykańskich rachunków raportowanych lub przekazywaniem informacji o takich rachunkach.

Warunkiem zastosowania tej zasady jest również to, aby sposób działania był sztuczny. Jeżeli przesłanki te wystąpią, na potrzeby obowiązków wynikających z ustawy lub Umowy FATCA przyjmuje się, że porozumienie nie zostało zawarte. Oznacza to, że samo formalne zawarcie czynności lub uzgodnienia nie przesądza o jego uwzględnieniu, jeżeli służy ono unikaniu obowiązków raportowych w sposób objęty ust. 1.

Ust. 2 wyjaśnia, kiedy sposób działania nie jest sztuczny. Ocena opiera się na istniejących okolicznościach. Sposób działania zachowuje ten charakter, jeżeli można przyjąć, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami zastosowałby go w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Znaczenie mają więc zarówno zgodność celów z prawem, jak i rzeczywiste przyczyny ekonomiczne.

Zgodnie z ust. 3 „porozumienie” obejmuje pojedynczą czynność albo zespół czynności podejmowanych w celu uniknięcia wskazanych obowiązków. Przepis obejmuje zatem także działania rozłożone na kilka powiązanych czynności, a nie tylko jedno formalne uzgodnienie.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2015 r. poz. 1712.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 10.Art. 11.