Art. 14. Ulga podatkowa i zwolnienie kwot umorzenia oraz zwrotu

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) po art. 27f dodaje się art. 27g w brzmieniu: „Art. 27g. 1. Podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 1, rozliczający na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a uzyskane w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody: 1) ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14, lub 2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi – ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2. 2. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze źródeł, o których mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8. 3. Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1, uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6. 4. Przepisy ust. 1–3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c.”;

2) po art. 52d dodaje się art. 52e w brzmieniu: „Art. 52e. Zwalnia się od podatku dochodowego kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla osób fizycznych uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 143, poz. 894).”.

Komentarz do Art. 14.

Przepis wprowadza do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dwa rozwiązania dotyczące osób uzyskujących określone dochody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Pierwszym jest dodanie art. 27g, który przewiduje odliczenie od podatku dochodowego.

Z odliczenia może skorzystać podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 1, jeżeli rozlicza dochody według zasad wskazanych w art. 27 ust. 9 albo 9a. Chodzi o dochody zagraniczne ze źródeł wymienionych w art. 12 ust. 1, art. 13 i art. 14, a także o określone dochody z praw autorskich i praw pokrewnych, związane z działalnością artystyczną, literacką, naukową, oświatową lub publicystyczną wykonywaną poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wyłączone są dochody uzyskane z korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

Odliczana kwota odpowiada różnicy między podatkiem obliczonym na podstawie art. 27 ust. 9 albo 9a a podatkiem obliczonym według zasad określonych w art. 27 ust. 8. Odliczenie dotyczy podatku obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b. Nie stosuje się go do dochodów uzyskanych w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6. Regulację stosuje się odpowiednio także do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c.

Drugie rozwiązanie, ujęte w art. 52e, zwalnia od podatku dochodowego kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy wskazanej w tym przepisie. W praktyce art. 14 określa więc zarówno mechanizm pomniejszenia podatku od wybranych dochodów zagranicznych, jak i podatkowe skutki umorzenia zaległości lub dokonania zwrotu na podstawie odrębnej ustawy.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2008 r. poz. 894.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 13.Art. 15.