Art. 10a. Odliczenie straty podatkowej

1. Podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku skumulowanej straty podatkowej (straty), za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z ust. 2 lub 3, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty.

2. Podatnik dokonujący wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej oblicza stratę, o której mowa w ust. 1, na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej do ogólnej kwoty przychodów tego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym.

3. Podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra może odliczyć stratę, o której mowa w ust. 1, pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności w zakresie wydobycia miedzi i srebra. W takim przypadku stratę określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, a jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. W przypadku gdy relacja straty w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra, obliczonej w sposób określony w zdaniu drugim, i straty dotyczącej całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać stratę w wysokości 100%.

4. W przypadku prowadzenia działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej za skumulowaną stratę, o której mowa w ust. 1, uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone przez wspólników spółki. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności wydobywczej. Przepis ust. 2 lub 3 stosuje się odpowiednio.

Komentarz do Art. 10a.

Przepis określa zasady odliczania od podatku skumulowanej straty podatkowej związanej z wydobyciem gazu ziemnego, ropy naftowej, miedzi lub srebra. Za taką stratę uznaje się sumę strat rozliczanych w podatku dochodowym od osób prawnych albo w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nie zostały one odliczone z powodu upływu 5-letniego okresu. Odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 19% tej straty.

W przypadku wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej stratę ustala się na podstawie ksiąg rachunkowych. Jeżeli nie jest to możliwe, określa się ją proporcjonalnie do udziału przychodów z wydobycia tych kopalin w ogólnej kwocie przychodów podatnika uzyskanych w danym roku podatkowym.

Podatnik wydobywający miedź oraz srebro może odliczyć stratę pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób pozwalający ustalić stratę dotyczącą tej działalności. Gdy ustalenie jej na podstawie ksiąg nie jest możliwe, stosuje się odpowiednią proporcję przychodów z wydobycia miedzi i srebra do wszystkich przychodów podatnika. Jeżeli tak obliczona część straty przekracza 98% straty dotyczącej całej działalności, podatnik może wykazać ją w wysokości 100%.

Odrębne zasady dotyczą działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej. Skumulowaną stratę stanowi wtedy suma nieodliczonych, z uwagi na upływ 5-letniego okresu, strat w podatku dochodowym od osób fizycznych poniesionych przez wspólników. Każdy wspólnik musi prowadzić księgi rachunkowe tak, aby można było określić stratę z działalności wydobywczej. Zasady obliczania przewidziane dla gazu i ropy albo dla miedzi i srebra stosuje się odpowiednio.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2022 r. poz. 1539.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 10.Art. 11.