Art. 112c. Podwyższenie dodatkowego zobowiązania podatkowego

Zmiana została uchwalona, ale ustawa zmieniająca nie została jeszcze ogłoszona. Obowiązuje brzmienie dotychczasowe. Zmiana obejmie: pkt 4. Podstawa: Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.

Zobacz zapowiedziane brzmienie

Ten tekst jeszcze nie obowiązuje. Zacznie obowiązywać po ogłoszeniu ustawy zmieniającej.

4) potwierdza czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 – w części dotyczącej tych czynności

1. W przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 oraz ust. 2a, w zakresie, w jakim nieprawidłowość była skutkiem celowego działania podatnika lub jego kontrahenta, o którym podatnik miał wiedzę, i wynika w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury, która:

1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący,

2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,

3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności – wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższej faktury wynosi 100 %.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.

Komentarz do Art. 112c.

Przepis określa szczególną wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w przypadkach wskazanych w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 oraz ust. 2a. Zasada ta dotyczy sytuacji, w których nieprawidłowość była skutkiem celowego działania podatnika albo jego kontrahenta, a podatnik miał o tym działaniu wiedzę. Dodatkowym warunkiem jest to, aby nieprawidłowość wynikała w całości lub w części z obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z określonej faktury.

Przepis obejmuje cztery rodzaje nieprawidłowych faktur lub wskazanych w nich czynności:

fakturę wystawioną przez podmiot nieistniejący,
fakturę potwierdzającą czynności, które nie zostały dokonane, w zakresie tych czynności,
fakturę podającą kwoty niezgodne z rzeczywistością, w zakresie pozycji, których to dotyczy,
fakturę potwierdzającą czynności, do których mają zastosowanie art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego, w zakresie tych czynności.

W tych sytuacjach dodatkowe zobowiązanie podatkowe, w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z takiej faktury, wynosi 100%. Oznacza to, że wysokość sankcji jest powiązana wyłącznie z tą częścią podatku naliczonego, która wynika z faktury objętej opisanymi nieprawidłowościami, a niekoniecznie z całą kwotą rozliczenia.

Ustęp 2 wprowadza wyłączenie. Ustępu 1 nie stosuje się przy ustalaniu dodatkowego zobowiązania podatkowego wobec osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe. Przepis rozdziela więc zastosowanie sankcji podatkowej od odpowiedzialności za ten sam czyn na zasadach wskazanych w tym wyłączeniu.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2025 r. poz. 775.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 112b.Art. 113.