Art. 8. Rozliczanie przychodów wspólników

Zmiana została uchwalona, ale ustawa zmieniająca nie została jeszcze ogłoszona. Obowiązuje brzmienie dotychczasowe. Zmiana obejmie: ust. 9, ust. 10. Podstawa: Ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o statusie osoby najbliższej w związku i umowie o wspólnym pożyciu.

Zobacz zapowiedziane brzmienie

Ten tekst jeszcze nie obowiązuje. Zacznie obowiązywać po ogłoszeniu ustawy zmieniającej.

9. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, nie mają zastosowania w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzi udział zmarłego małżonka podatnika albo udział zmarłej strony umowy o wspólnym pożyciu, zarządzany przez tymczasowego przedstawiciela na podstawie ustawy o zarządzie sukcesyjnym.

10. W przypadku wskazanym w ust. 9 całość dochodu z tytułu prowadzenia tego przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu wyłącznie przez żyjącego współmałżonka albo przez żyjącą stronę umowy o wspólnym pożyciu, z pominięciem praw do udziału w zysku nabywców udziału odpowiednio zmarłego małżonka albo zmarłej strony umowy o wspólnym pożyciu. W tym przypadku dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym przyjmuje się, że żyjący współmałżonek albo żyjąca strona umowy o wspólnym pożyciu jest właścicielem całego przedsiębiorstwa, w tym również udziału odpowiednio zmarłego małżonka albo zmarłej strony umowy o wspólnym pożyciu oraz innych nabytych w tym okresie składników majątku przedsiębiorstwa, w szczególności w zakresie rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

1a. Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

2. Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do:

1) rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat;

2) ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.

3. (uchylony)

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

9. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, nie mają zastosowania w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzi udział zmarłego małżonka podatnika zarządzany przez tymczasowego przedstawiciela na podstawie ustawy o zarządzie sukcesyjnym.

10. W przypadku wskazanym w ust. 9 całość dochodu z tytułu prowadzenia tego przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu wyłącznie przez żyjącego współmałżonka, z pominięciem praw do udziału w zysku nabywców udziału zmarłego małżonka. W tym przypadku dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym przyjmuje się, że żyjący współmałżonek jest właścicielem całego przedsiębiorstwa, w tym również udziału zmarłego małżonka oraz innych nabytych w tym okresie składników majątku przedsiębiorstwa, w szczególności w zakresie rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, zwolnień i ulg podatkowych oraz obniżenia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

Komentarz do Art. 8.

Przepis określa sposób rozliczania przychodów i wybranych elementów opodatkowania, gdy wynikają one z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania albo wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych.

Podstawową zasadą jest przypisanie każdemu podatnikowi przychodów proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Jeżeli nie wykazano inaczej, przyjmuje się, że udziały są równe. Tak określone przychody łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł opodatkowanych według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Wyjątek dotyczy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c. Tych przychodów nie łączy się z pozostałymi przychodami rozliczanymi według skali.

Zasada proporcjonalnego przypisywania obejmuje również, odpowiednio, koszty uzyskania przychodów, wydatki niestanowiące takich kosztów i straty, a także ulgi podatkowe związane z działalnością prowadzoną w formie spółki niebędącej osobą prawną. Ustępy 3-8 są uchylone.

Szczególne reguły obowiązują w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzi udział zmarłego małżonka podatnika zarządzany przez tymczasowego przedstawiciela. W takim przypadku całość dochodu z przedsiębiorstwa opodatkowuje wyłącznie żyjący współmałżonek, z pominięciem praw do udziału w zysku nabywców udziału zmarłego małżonka. Dla celów podatku dochodowego przyjmuje się, że żyjący współmałżonek jest właścicielem całego przedsiębiorstwa, co obejmuje także rozliczanie kosztów, ulg, zwolnień, strat oraz obniżeń dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt uchwalony przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Dziennik Ustaw z 2024 r. poz. 226.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 7a.Art. 9.