Art. 65. Organizacja i niezależność audytu wewnętrznego

1. Zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji zapewniają skuteczną funkcję audytu wewnętrznego, która obejmuje ocenę adekwatności i efektywności systemu kontroli wewnętrznej i innych elementów systemu zarządzania.

2. Funkcja audytu wewnętrznego jest obiektywna i niezależna od funkcji operacyjnych.

3. Osoba lub komórka organizacyjna wykonująca funkcję audytu wewnętrznego, z zastrzeżeniem art. 271 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35, nie może wykonywać tej funkcji łącznie z innymi funkcjami należącymi do systemu zarządzania.

4. O wynikach i zaleceniach audytu wewnętrznego jest informowany zarząd zakładu ubezpieczeń i zarząd zakładu reasekuracji, które określają, jakie działania mają zostać podjęte w odniesieniu do wyników i zaleceń audytu wewnętrznego, oraz zapewniają wykonanie tych działań.

5. Rada nadzorcza zakładu ubezpieczeń i rada nadzorcza zakładu reasekuracji odpowiadają za weryfikację realizacji działań zarządu podjętych w związku z wynikami i zaleceniami audytu wewnętrznego.

Komentarz do Art. 65.

Przepis określa zasady organizacji i działania funkcji audytu wewnętrznego w zakładzie ubezpieczeń oraz zakładzie reasekuracji. Jej podstawowym zadaniem jest ocena, czy system kontroli wewnętrznej oraz inne elementy systemu zarządzania są adekwatne i efektywne. Audyt nie ogranicza się więc do samego sprawdzania zgodności działań, lecz obejmuje również ocenę, czy przyjęte rozwiązania właściwie wspierają zarządzanie zakładem.

Funkcja audytu wewnętrznego musi być skuteczna, obiektywna i niezależna od funkcji operacyjnych. Osoba albo komórka organizacyjna wykonująca audyt co do zasady nie może jednocześnie wykonywać innych funkcji należących do systemu zarządzania. Przepis przewiduje w tym zakresie zastrzeżenie dotyczące art. 271 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35.

Wyniki audytu i związane z nimi zalecenia przekazywane są zarządowi. Zarząd określa działania, które należy podjąć w odpowiedzi na ustalenia audytu, a następnie odpowiada za zapewnienie ich wykonania. Oznacza to, że audyt wewnętrzny pełni nie tylko funkcję kontrolną, lecz także inicjuje działania prowadzące do usunięcia stwierdzonych problemów lub usprawnienia systemu zarządzania.

Nadzór nad realizacją tych działań sprawuje rada nadzorcza. Jej zadaniem jest weryfikacja, czy zarząd rzeczywiście wykonał działania podjęte w związku z wynikami i zaleceniami audytu. Przepis ustanawia zatem wyraźny podział odpowiedzialności: audyt ocenia i przedstawia zalecenia, zarząd podejmuje oraz realizuje działania, a rada nadzorcza sprawdza ich wykonanie.

Komentarz ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.

Tekst przepisu: akt wydany przez SEJM, Dziennik Ustaw z 2015 r. poz. 1844.Indeks rzeczowy, tytuł redakcyjny i interpretacja przepisu: Kancelarium.

Art. 64.Art. 66.